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中注协发布上市企业2017年年报审计情况快报(第八期)

来源:中注协

发布时间:2018-04-09

 

2018年4月8日,中注协发布上市企业2017年年报审计情况快报(第八期),全文如下:

一、会计师事务所出具上市企业年报审计报告总体情况

2018年3月26日-4月1日,40家事务所共为676家上市企业出具了财务报表审计报告(详见附表1),其中,沪市主板335家,深市主板98家,中小企业板143家,创业板100家。从审计报告意见类型看,676家上市企业中,有675家被出具了无保留意见审计报告,有1家上市企业被出具保留意见审计报告。在675家被出具无保留意见审计报告的上市企业中,有5家被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告,有3家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至2018年4月1日,40家事务所共为1214家上市企业出具了财务报表审计报告(详见附表2),其中,沪市主板582家,深市主板192家,中小企业板255家,创业板185家。从审计报告意见类型看,1213家上市企业被出具了无保留意见审计报告,1家上市企业被出具保留意见审计报告。在1213家被出具了无保留意见审计报告的上市企业中,5家上市企业被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,9家上市企业被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告。

2018年3月26日-4月1日,39家事务所共为407家上市企业出具了内部控制审计报告(详见附表3),其中,沪市主板297家,深市主板96家,中小企业板13家,创业板1家。从审计报告意见类型看,407家上市企业中,有405家被出具了无保留意见审计报告,有2家上市企业被出具了否定意见的审计报告。在405家被出具无保留意见审计报告的上市企业中,有8家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至2018年4月1日,40家事务所共为738家上市企业出具了内部控制审计报告(详见附表4),其中,沪市主板519家,深市主板190家,中小企业板26家,创业板3家。从审计报告意见类型看,736家上市企业被出具了无保留意见审计报告,2家上市企业被出具了否定意见的审计报告。在736家被出具无保留意见审计报告的上市企业中,有12家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

二、出具非无保留意见审计报告的情况

(一)保留意见的财务报表审计报告

1.大连港。普华永道中天会计师事务所审计报告形成保留意见的基础内容如下:如财务报表附注四(6)、附注四(7)所述,截至2017年12月31日,大连港合并财务报表中应从大连博辉国际贸易有限企业(以下简称“大连博辉”)收取的应收账款余额为人民币4,044万元,计提的应收账款的坏账准备余额为人民币2,022万元;其他应收款余额为人民币15,792万元,计提的其他应收款的坏账准备余额为人民币2,757万元。

大连港考虑了如财务报表附注九所述相关款项回收的不确定性,按照减去尚处于诉讼保全的相关代理车辆的相关账款后余额的50%的比例计提坏账准备,大连港没有根据后附的财务报表附注二主要会计政策和会计估计(10)(a)中所述,分析这些款项的预计未来现金流现值,按照应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,这不符合企业会计准则的规定。同时大连港没有提供其计提比例的具体依据,亦没有提供就剩余应收账款和其他应收款可回收性评估的充分的证据。在审计过程中,大家无法就上述应收账款及其他应收款的坏账准备的计提获取充分、适当的审计证据,无法向大连博辉实施函证程序,也无法对上述应收款项的可回收性实施替代审计程序。因此大家无法确定是否有必要对相关的应收账款和其他应收款余额及坏账准备项目作出调整。

大家按照中国注册会计师审计准则的规定实行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了大家在这些准则下的责任。大家相信,大家获取的审计证据是充分、适当的,为发表保留意见提供了基础。

按照中国注册会计师职业道德守则,大家独立于大连港,并履行了职业道德方面的其他责任。

(二)否定意见的内部控制审计报告

1.大连港。普华永道中天会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下:大连港的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:

大连港下属子企业大连金港联合汽车国际贸易有限企业对资产减值迹象的评估或测试仅在年末进行,减值评估和测试的实行频率不够,并且在评估中没有分析这些款项的预计未来现金流现值,按照应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提坏账准备。同时大连港财务报告流程中的期末财务报告检查也未能发现该事项。上述重大缺陷影响财务报表中应收账款和其他应收款的计价,与之相关财务报告内部控制设计和实行失效。大连港尚未在2017年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使大连港内部控制失去这一功能。

大连港管理层己识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。

在大连港2017年度财务报表审计中,大家已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。除本所于2018年3月26日对大连港2017年度财务报表出具的审计报告内“形成保留意见的基础”部分所述事项外,本报告并未对大连港2017年度财务报表审计报告产生影响。

2.新疆浩源。中勤万信会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下:新疆浩源企业的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:

根据新疆浩源企业与关联方新疆友邦数贸贸易有限企业签署的借款协议,2017年度新疆浩源企业累计为其提供借款170,000,000.00元,借款年利率4.35%,该借款已于2017年12月29日前全部收回;2017年度新疆浩源企业对其计提利息2,403,821.92元,该利息已于2018年3月13日全部收回。

根据与关联方企业新疆友邦数贸贸易有限企业签署的借款协议,新疆浩源企业及其子企业上海源晗能源技术有限企业在2018年1月1日至2018年3月29日期间分别为其提供借款140,000,000.00元和220,000,000.00元,同期新疆友邦数贸贸易有限企业已归还上海源晗能源技术有限企业30,000,000.00元。截止2018年3月29日,新疆友邦数贸贸易有限企业尚欠新疆浩源企业及其子企业上海源晗能源技术有限企业的借款330,000,000.00元。上述借款行为违反了新疆浩源企业防止控股股东及关联方占用上市企业资金专项制度及其他相关规定。

三、上市企业审计机构变更总体情况

截至2018年4月1日,共有36家事务所向中注协报备了上市企业财务报表审计机构变更信息,涉及上市企业219家,前后任事务所均已报备变更信息(详见附表6)。对于变更原因,有138家表示,是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满;有35家表示,是因上市企业发展需要或重大资产重组;有27家表示,是上市企业根据集团、控股股东要求或政府部门规定进行轮换。

截至2018年4月1日,共有32家事务所向中注协报备了上市企业内部控制审计机构变更信息,涉及上市企业148家,前后任事务所均已报备变更信息(详见附表7)。

附表:

1.上市企业2017年度财务报表审计报告情况明细表

2.事务所出具上市企业2017年度财务报表审计报告汇总表

3.上市企业2017年度内部控制审计报告情况明细表

4.事务所出具上市企业2017年度内部控制审计报告汇总表

5.非无保留意见审计报告统计表

6.上市企业2017年度财务报表审计机构变更情况明细表(截至2018年4月1日)

7.上市企业2017年度内部控制审计机构变更情况明细表(截至2018年4月1日)

链接地址:http://www.cicpa.org.cn/news/201804/t20180409_50870.html

 

发布人:88必发娱乐 发布时间:2018-04-23 阅读:882
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